Функції податкової системи

Податкова система як єдине ціле і кожен окремий податок мають низку функцій. Функції податкової системи є похідними від об'єктивних функцій податків. У податковій теорії однозначне визнання одержавши перш за все фіскальна функція.З приводу інших функцій існують різні думки: від заперечення наявності будь-які інші функції, окрім фіскальної і, в кращому випадку, контрольної, до надмірного збільшення їхньої кількості Це пов'язано з тим, що в сучасному світі функції держави значно змінилися: крім традиційних суспільно - політичних функцій, що держава в тій чи іншій формі основні регулює соціально-економічні процеси. Найбільше визнання в цьому зв'язку одержали наступні функції податкової системи: вже відзначена фіскальна, макроекономічна (регулююча), розподільча, соціальна, стимулююча, контрольна.

Фіскальна функція полягає у забезпеченні доходів державної бюджетної системи та перебуває під особливим контролем і впливом держави, в центрі його фінансової політики. Переважаючий інтерес держави до реалізації бюджетної (фіскальної) функції природним чином проявляється у прагненні максимально збільшити податкові джерела, що може привалу до домінування фіскальної функції перед іншими функціями і завданнями податкової системи та податкової політики.

Регулююча функція податків і податкової політики полягає в раудт-рованії макроекономічних процесів, сукупного попиту і пропозиції, темпів зростання та зайнятості.

Розподільна функція податкової системи виявляється в складному вж-ємств з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.п. Податки виступають важливим інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, ит-вестіціонних ресурсів.

Соціальна функція податків носить багатоаспектний характер. У узгвях Російської Федерації соціальна функція податкової системи вельми сущз-ного в силу того, що держава традиційно несло значні обязакль-ства перед населенням. Багато соціальні витрати, фінансовані в запапньк країнах за рахунок приватних коштів, у Росії фінансуються державою за сет податків (освіта, охорона здоров'я, пенсійні видатки, соціальне страхування та ін.) Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо Че-рез механізм податкових пільг і податкових ставок, тобто входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток, прибуткового податку з ФШ-чеських осіб і Др-)

Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але в той же час це найбільш «працевлаштовується» функція. Її також називають функцією мікроекономічного регулювання, оскільки вона безпосередньо взаємодіє з економічними інтересами юридичних і фізіческіхліц. Кае і будь-яка інша функція, стимулююча функція виявляється через спепіфі - | етичні форми й елементи податкового механізму: систему пільг і заохочень, заборонні та обмежені ставки та інші інструменти податкового МЕА-нізма.

Контрольна функція податків виступає як свого роду захисної функції: вона забезпечує відтворення податкових відносин державам підприємств. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненні або їх реалізація підривається у своїй основі. Контрольна функція податків, спираючись на правові механізми, ефективно може реалізовуватися тільки на основі підпорядкування силі державної влади і закону.

Нинішня російської податкової система була введена в дію у процесі ринкових перетворень економіки, органічною частиною яких була реформа фінансових взаємовідносин підприємств і держави. Надання підприємствам самостійність в здійсненні їх фінансово-господарської діяльності вимагало зміни і системи їх фінансових отношенійс галузевими міністерствами і відомствами, що здійснювалися раніше на основі централізованого фінансового планування та управління.

Грудні У 1992 р. було прийнято низку законів Російської Федерації: «Про остовах податкової системи в Російській Федерації», «Про податок на прибуток підприємств і організацій», «Про податок на додану вартість», «Про прибутковий податок з фізичних осіб», і тим самим були закладені основи сучасної російської податкової системи. У 1992-1999 рр.. податкова система не залишалася незмінною, а навпаки, знаходилася в процесі постійного реформування. Процес адаптації підприємств до новому податкового законодавства проходив у винятково складних і суперечливих умовах. На початковому етапі функціонування російської податкової системи (у 1992-1995 рр..) Процес зміни податкового законодавства протікав особливо активно: вводилися нові податки і збори, часто вносилися зміни до законів з окремих податках. Цей процес ще більше активізувався з розширенням повноважень законодавчих суб'єктів Російської Федерації у сфері податків. Через федерального суперечливість податкового законодавства на регіональному та місцевому рівнях стали прийматися закони про введення податків, не передбачених Законом України «Про основи податкової системи в Російській Федерації». Інтенсивний процес налоготворчества на регіональному та місцевому рівнях порушував принцип єдності російської системи. Відповідно до Указу Президента РФ от 18 серпня 1996 регіональні та місцеві органи влади повинні були скасувати з 1997 року податки, які не містилися у федеральному податковому законодавстві.

Найважливіший етап розвитку податкової системи - розробка Податкового кодексу Російської Федерації. Перша (загальна) частина кодексу бьша прийнята в липні 1998. Друга частина Податкового кодексу в результаті тривалих обговорень бьша прийнята в липні 2000 роки (розділ VIII).