Податкове адміністрування

У формуванні ефективної податкової системи головна роль об'єктивно належить державі.

Прийняття адекватного потребам економіки і фінансовим інтересам держави податкового законодавства - необхідна, але недостатня умова. Іншим не менш важливим завданням є формування механізму, що забезпечує виконання податкового законодавства. Для сучасної російської дійсності ця проблема є надзвичайно гострою: масштаби ухилення від сплати податків досягли критичного рівня, В результаті відбувається підрив доходної бази як федерального, так і консолідованого бюджетів і різке послаблення їхньої здатності до фінансового забезпечення функцій держави, включаючи безпеку та оборону, захист прав громадян, боротьбу зі злочинністю, не говорячи вже про прямі асигнування в економіку як найважливіший фактор відновлення економічного зростання.

Основними причинами ухиляння від податків є високий рівень оподаткування і наявність можливостей для приховування доходів. Тому надзвичайно важливим завданням в вирішенні проблеми скорочення масштабів ухилення від сплати податків є впорядкування податкового законодавства, усунення суперечностей і неясностей, можливостей різного тлумачення питань, пов'язаних з оподаткуванням. Необхідний також постійний податковий контроль. Він здійснюється спеціально заснований органами і являє собою основу податкового адміністрування.

Відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації в систему органів державної влади, що здійснюють безпосереднє податкове адміністрування, включені:

Державна податкова служба (міністерство) та її територіальні підрозділи. При оподаткування експортно-імпортних операцій повноваженнями податкових органів мають митні органи;

• Федеральна служба податкової поліції РФ.

Органи, входящіевсістему Государственнойналогувой служби (міністер-ства), повинні: забезпечити контроль за дотриманням податкового законодавства та прийнятих відповідно до нього нормативних актів; вести облік платників податків; проводити роз'яснювальну роботу щодо застосування податкового законодавства, безкоштовно інформувати платників податків про діючі податки і збори; представляти встановленої форми звітності та роз'яснювати порядок їх заповнення; дотримуватися податкову таємницю та інші обов'язки. При цьому податкові органи мають право: вимагати від платника податків документи за встановленими формами для обчислення і сплати податків, а також інші документи, пов'язані з налогоісчісленіем; проводити перевірки в установленому Податковим кодексом порядку; призупиняти операції по рахунках у банках та накладати арешт на майно платників податків; обстежити любьк що використовуються платником податку для отримання доходу приміщення та території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна.

Функції органів податкової поліції полягають в попередження, виявлення, припинення та розслідування порушень податкового законодавства, які є злочинами чи адміністративними правопорушеннями. Органи податкової поліції мають повноваження на проведення дізнання у справах про злочини, провадження дізнання по яких віднесено до компетенції цих органів; проведення попереднього слідства у справах про злочини, віднесених до їх відання; оперативно-розшукову діяльність.

Контроль Податковий є найважливішим елементом у процесі забезпечення виконання податкового законодавства. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів шляхом перевірок, отримання пояснень від платників податків, перевірки обліку даних та звітності, огляду приміщень і територій.

У Податковому кодексі зроблена спроба деякого врівноваження прав платників податків і податкових служб: введено ряд положень, що захищають інтереси і права платників податків, найбільш важливими з яких є наступні.

По-перше, дається поняття податкової таємниці, що становлять будь-які отримані відомості про налогоплателиці ке, за винятком відомостей, розголошених платником податку самостійно або за його згодою; про ідентифікаційний номер платника податків; про статутному фонді (статутному капіталі) організації; про порушення податкового законодавства та заходи відповідальності за ці порушення; про відомості, що надаються податковим або правоохоронним органам інших держав у відповідності до міжнародних договорів, однією зі сторін яких є Росія; про взаємне співробітництво між податковими або правоохоронними органами.

По-друге, істотно обмежується свавілля податкових органів в частині стягнення податкових санкцій, які можуть стягуватися, у разі незгоди платника податків, тільки через арбітражний суд - з юридичних осіб і індивідуальних підприємців або через суд загальної юрисдикції - з фізичних осіб.